Налог на непорядочность
Мария Семенова - о налоговых рисках, с которыми может столкнуться компания в результате мошеннических действий топ-менеджмента.
Налоговые органы успешно выявляют нереальные операции, которые являются следствием мошеннических действий топ-менеджеров, в ходе налогового контроля. Чтобы доначислить неуплаченные налоги, достаточно доказать, что компания заявила налоговые вычеты в отношении нереальных расходов или не учла реально полученные доходы. Факт, что собственник компании и (или) ее генеральный директор не знали о нереальности сделок, не влияет на размер налоговой обязанности компании. Нередки случаи, когда собственник узнает о мошенничестве работников, увидев результаты налоговой проверки. Рассмотрим несколько типичных примеров.
Занижение доходов
Мошеннические действия персонала часто сводятся к незаконному присвоению доходов, получаемых компанией. Например, компания может не полностью отражать денежные средства (доходы), если работники компании:
- не приходуют наличные денежные средства, получаемые в оплату товаров (работу, услуг), реализуемых компанией, соответственно, бухгалтерия компании не отражает выручку от реализации;
- согласовывают с покупателями (заказчиками) заведомо заниженные цены на реализуемые компанией товары (работы, услуги), а разницу между рыночной и заниженной ценой кладут себе в карман (покупатели переводят денежные средства на личные счета работников и (или) подконтрольных им компаний);
- продают товары по заниженной цене фирме-посреднику, которая внедрена в цепочку поставок и подконтрольна таким работникам. Затем фирма-посредник, не выполняющая реальных функций, перепродает их конечному покупателю, а полученная ею прибыль оседает в карманах ее акционеров (участников) – работников компании и (или) их родственников.
Перечисленные выше схемы ведут к занижению налогооблагаемых доходов компании, она недоплачивает в бюджет НДС и налог на прибыль (или УСН).
Результат – высокий риск доначисления этих налогов, а также штрафов и пеней в результате налоговой проверки.
Завышение расходов
Одна из наиболее популярных мошеннических схем – перечисление денежных средств компании в счет оплаты нереальных товаров (работ, услуг) или избыточной (сверх их рыночной стоимости) оплаты за товары (работы, услуги). В этом случае денежные средства, которые компания перечисляет за нереальные покупки или сверх рыночной цены реальных покупок, присваивают работники. Поставщиками (подрядчиками) выступают компании, подконтрольные работникам, которые часто недобросовестно платят налоги и (или) не имеют достаточных ресурсов для поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Итог таких мошеннических схем – завышение налоговых вычетов по НДС и налогу на прибыль в отношении нереальных закупок (закупок по завышенным ценам) и высокий риск доначисления этих налогов, а также штрафов и пеней.
Утраченные и лишние активы
Недобросовестные работники могут присвоить себе активы, принадлежащие компании, чтобы использовать их для своих нужд или реализовать третьим лицам. В этом случае компания, проводя инвентаризацию, может столкнуться с фактами недостач и будет вынуждена отразить убытки. Однако такие убытки не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то есть компания не только теряет денежные средства, уплаченные за приобретение активов, но и не получает налоговые вычеты, на которые могла бы рассчитывать.
Мошенничество с активами не всегда сводится к их присвоению. Иногда работники, наоборот, приносят на территорию, контролируемую компанией (склад, производственное помещение), свои личные активы, передают их покупателям вместо продукции компании и получают доход, который не отражается по счетам бухгалтерского учета. Так, работники ресторана могут принести напитки, купленные за свой счет (например, элитный алкоголь), продавать их клиентам, а полученные деньги присвоить. Обнаружение излишков в ходе инвентаризации не всегда означает, что компания сможет использовать найденные активы для ведения своей деятельности.
Тем не менее излишки необходимо оприходовать в оценке по рыночной стоимости, признать внереализационный доход и, соответственно, уплатить в бюджет налог на прибыль. Иначе говоря, сегодня нужно уплатить налог за активы, использование которых в будущем сомнительно.
Таким образом, отсутствие контроля за активами может привести не только к прямым финансовым потерям, но и к дополнительным налоговым обязательствам.
Резюме
Налоговые органы очень часто выявляют перечисленные выше мошеннические схемы и успешно доначисляют налоги. Налогоплательщики в большинстве случаев соглашаются с претензиями, уплачивают то, что доначислено, и не обращаются за судебной защитой.
Таким образом, если вы задумываетесь о привлечении инвестора, продаже бизнеса или его передаче по наследству, то следует оценить риски мошенничества и их налоговые последствия.
Более того, компания должна системно проводить процедуры, которые помогут выявить и предупредить мошенничество. Формулу снижения рисков, связанных с мошенничеством, можно составить из трех слагаемых.
Во-первых, собственник должен не только нанять лояльного генерального директора (CEO), проверить его при найме, но и обеспечить мотивацию и лояльность всех топ-менеджеров компании. Иначе говоря, нужна профилактика рисков нелояльного поведения. А это задача самого собственника, генерального директора (CEO), а также отдела по работе с персоналом.
Во-вторых, требуются эффективные внутренние процедуры и процессы, такие как разделение полномочий по распоряжению денежными средствами и авторизации расходов, а также неформальное проведение инвентаризации. Разработать и внедрить такие процедуры, обеспечить их исполнение работниками может либо финансовый контролер, либо внутренний аудитор.
И, наконец, собственники должны периодически убеждаться в отсутствии фактов мошенничества. Для этого недостаточно проводить ежегодный аудит финансовой отчетности: аудиторы могут обозначить некоторые мошеннические действия работников, однако это не является их основной задачей. Соответственно, риски мошенничества может выявить только специальное внутреннее расследование или привлеченный работниками форензик-специалист.
Свободу перемещения вписали в Индекс
Специализирующаяся на инвестиционной миграции компания Henley & Partners представила свежую версию своего Индекса паспортов, основанного на данных Международной ассоциации воздушного транспорта (IATA). Парадоксы российского паспорта, причины взлета в рейтинге ОАЭ и прочие ключевые моменты доклада по просьбе WEALTH Navigator прокомментировал Якопо Замбони.
Налоговые приключения российских денег за границей
Александр Непомнящий – о растущей налоговой чистоплотности россиян как неожиданном последствии турбулентности последних лет.
Не взлетим, так поплаваем
Эксперты Всемирного экономического форума назвали основные риски для человечества на ближайшее десятилетие. Список широк, но при этом предсказуем: от роста геополитической напряженности, способной обернуться катастрофическими последствиями для всего мира, до сильных наводнений, засухи и прочих спутников изменения климата. Главным глобальным риском ближайших двух лет аналитики ВЭФ называют проблему генерируемой искусственным интеллектом дезинформации.
Экономика ИИ
Вышедшая недавно в издательстве Альпина PRO книга «Искусственный интеллект и экономика», пожалуй, одно из самых взвешенных и аргументированных сочинений о том, как технологии уже изменили рынок труда, повлияли на инфляцию, распределение богатства и власти и что будет происходить дальше. Автор, известный британский экономист Роджер Бутл, сознательно дистанцируется и от лагеря технооптимистов, убежденных, что роботы и искусственный интеллект обеспечат нам райскую жизнь, и от сторонников апокалиптического сценария, в котором ИИ поработит человечество. В увлекательной и доступной манере Бутл, вооружившись цифрами и результатами исследований, рисует очень рациональный и убедительный сценарий того, как революция в области искусственного интеллекта затронет всех нас. С разрешения издательства WEALTH Navigator воспроизводит фрагмент этой книги.
Налоговые приключения российских денег за границей
Александр Непомнящий – о растущей налоговой чистоплотности россиян как неожиданном последствии турбулентности последних лет.
Инструкция по работе с замороженными активами
Санкционная блокировка активов российских клиентов европейскими депозитариями – проблема, решение которой обязательно будет найдено. Хотя идущие больше года переговоры о разморозке сродни пробиванию просеки в густом лесу, но рано или поздно они дадут результат, утверждает Олег Горанский, директор по правовым вопросам УК «Первая».
Оцифровка рубля
Появление в России новой, цифровой, формы рубля даст определенные преимущества владельцам капитала, например, сделает привычные транзакции более выгодными. Но не следует игнорировать и риски, которыми может сопровождаться введение цифрового рубля, предупреждают Михаил Клементьев и Кирилл Русаков.
Пора переезжать
В феврале Совет Европы включил Россию в так называемый «черный» список юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах. О том, каковы последствия такого решения, куда россиянам перевозить свои трасты и фонды, а также о перспективах специальных административных районов (САР) рассказывает Александр Токарев.
Оставить комментарий