Постоянный адрес статьи:
https://pbwm.ru/articles/o-patentnom-rezhime-nalogooblozheniya
Дата публикации
20.10.2012
Рубрики:
Колонки
Напечатать страницу
старший консультант Deloitte.
Ни для кого не секрет, что доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду подлежат налогообложению. При этом физические лица, получающие такие доходы, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог (НДФЛ). Чтобы иметь возможность воспользоваться налоговой ставкой 13%, необходимо сохранять статус налогового резидента, то есть проводить в России не менее 183 дней в календарном году. Это не так просто при характерных для состоятельных рантье частых поездках, а тем более сложно для тех из них, кто собирается переезжать за рубеж на постоянное место жительства, не желая при этом терять доход от сдачи в аренду недвижимости в России. Вместе с тем статус резидента – это существенная экономия на налоге. Ведь доход физического лица – налогового нерезидента от российских источников будет подлежать налогообложению по ставке 30%.
Возможным решением проблемы может стать упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента (с 1 января 2013 года – патентный режим налогообложения). Основное преимущество применения патента заключается в том, что сумма налога, подлежащая уплате, не зависит от фактической суммы дохода, так как налог рассчитывается по ставке 6%, исходя из потенциально возможного годового дохода. Потенциально возможный годовой доход устанавливается субъектами РФ в виде фиксированной суммы на отдельные виды деятельности. Для Москвы, например, данная величина на 2012 год установлена в размере 720 тыс. рублей.
Чтобы воспользоваться преимуществами налогообложения на основе патента, физическому лицу необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и подать заявление на получение патента. Право на получение патента имеют лица, чей фактический доход от сдачи имущества в аренду не превышает 60 млн рублей по итогам года. Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев на конкретный вид деятельности и действует только на территории, указанной в данном патенте (например, на территории Москвы сумма патента в настоящий момент составляет 43 200 рублей). При этом в качестве индивидуального предпринимателя лицу также необходимо будет уплачивать за себя социальные взносы. Годовая сумма взносов также не зависит от фактического дохода и рассчитывается исходя из стоимости страхового года (в 2012 году эта величина составляет около 55,3 тыс. рублей) по ставке 30%. Кроме этого, необходимо будет вести книгу учета доходов.
Впрочем, даже несмотря на дополнительные обязательства по социальным взносам, общая нагрузка на физическое лицо при применении патента значительно ниже, чем при общем режиме налогообложения.
На практике применение патента с административной точки зрения может оказаться более сложной процедурой по сравнению с общим режимом налогообложения, хотя объем отчетности сведен к минимуму. Однако, учитывая экономическую эффективность данного варианта, состоятельным рантье стоит обратить на него пристальное внимание.
Источник: SPEAR'S Russia