Постоянный адрес статьи:
https://pbwm.ru/articles/po-sledam-imperatora
Дата публикации
13.08.2013
Текст:
Анна Савон
Рубрики:
Налоги и право
Напечатать страницу
Вилла на Лазурном Берегу может сделать ее владельца налоговым резидентом Франции
У каждого свои отношения с тортом «Наполеон».
Наиболее очевидные сценарии:
Так же и со страной, к которой привязался. За возможность проводить много времени в выбранном государстве надо заплатить определенную цену. Думаю, что для большинства состоятельных людей, на сегодняшний день являющихся налоговыми резидентами России, уже не секрет, что без налоговых последствий и дополнительных обязательств в наши дни надолго поехать можно разве что «в деревню, к тетке, в глушь, в Саратов».
В этой статье мы попробуем проиллюстрировать все три описанные комбинации. Последняя оговорка, прежде чем мы перейдем к делу: позиция, основанная на предположении «никто ничего не узнает», – это четвертый вариант осознанного поедания «Наполеона» человеком, страдающим пищевым расстройством. Поскольку мы ратуем за профилактику осложнений, этот случай в нашей статье рассматриваться не будет.
Одним из важнейших отличий, которое может оказаться не вполне понятным для тех, кто привык к нашему налоговому законодательству, является субъективность критериев при определении резидентского статуса человека. Так, при выполнении хотя бы одного из следующих условий человек может быть признан налоговым резидентом Франции:
А теперь давайте представим условного персонажа, который:
Итак, налоговое законодательство Франции позволяет признать нашего персонажа налоговым резидентом Франции на основании того, что ему принадлежит вилла на Лазурном побережье, где проживает его семья. Наши примеры могут служить весьма условным ориентиром для предварительной оценки сценариев, поскольку не учитывают возможных льгот и зачетов обязательств, например частичного зачета обязательств по социальным взносам против обязательств по налогу на доходы.
Первый сценарий: человек догадывается, что у него возникают обязательства перед Францией, но не предпринимает никаких действий.
В первую очередь у человека возникнут обязательства по налогу на доходы в отношении дивидендов и зарплаты от российского холдинга. Зарплата также будет облагаться социальными взносами.
В отношении принадлежащих человеку акций компании на БВО, а также недвижимости в России и во Франции могут возникнуть обязательства по налогу на благосостояние в том случае, если их общая стоимость за вычетом обязательств превысит 1,3 млн евро.
Человеку также необходимо отчитаться о наличии у него траста, а в случае если он данного обязательства не выполнит, его выполнения потребуют от трастового управления.
Поскольку, как говорится, никому не известно, что наступит раньше – следующее утро или следующая жизнь, сложно правильно выстроить последовательность налога на выход и налога на наследование. Так, при варианте развития событий, когда человек решает прекратить свое налоговое резидентство во Франции, налогообложению будет подлежать вмененный доход, который определяется, как если бы человек продал все принадлежащие ему финансовые активы – в нашем примере это акции компаний на БВО (если их чистая стоимость превышает 1,3 млн евро или составляет более 1% участия в капитале).
В случае если нашего персонажа настигает «печальное событие» при текущей структуре владения, появляется риск того, что в отношении активов, находящихся в трасте, может быть применена ставка 60%.
Теперь представим, что налоговые органы Франции получили доступ ко всей информации о трасте и пришли с вопросами. Потенциальные риски в этой связи могут быть описаны приблизительно таким образом:
Второй сценарий отличается от первого отсутствием штрафных санкций и незапланированного вынужденного отъезда, а вместе с ним – и сопутствующего налога на выход. Тем не менее налоговая база останется высокой как в случае с налогом на доходы, так и с налогом на благосостояние.
Третий сценарий предполагает, что человек заблаговременно совершил определенные упредительные действия – еще до приобретения им статуса налогового резидента Франции. Не слишком углубляясь в подробности, давайте взглянем, что можно предпринять для эффективного структурирования налоговой нагрузки.
Первым и самым простым шагом может быть получение сертификата резидентства России, которое защитит большую часть доходов положениями соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией. Таким образом, в нашем примере Франция не будет иметь права обложить налогом доходы человека, полученные в виде дивидендов от компании на БВО и зарплаты от компании в России.
Вторым шагом может стать планирование в отношении налога на благосостояние, например посредством расширения круга собственников и/или привлечения стороннего заемного финансирования. Вариант структурирования владения активами с помощью траста тоже имеет право на жизнь, но он потребует детального анализа, особенно если учитывать вероятность последствий по налогу на наследование.
Своевременность и полнота раскрытия информации о наличии трастовых структур поможет исключить риск штрафных санкций за неподачу отчетности о них и существенно облегчит налоговое бремя в случае наступления «печальных событий».
Полагаю, что примеры говорят сами за себя: количество усилий, необходимых для профилактики налоговых проблем, несопоставимо меньше объема этих самых проблем, с которыми вы можете столкнуться в стране, чья налоговая система строилась годами и не терпит поверхностного к себе отношения.
Чтобы слегка подсластить пилюлю, скажу, что французским гражданам, выбравшим Россию своим новым домом и получившим наше гражданство, тоже придется заплатить за любовь к стране и соблюсти требования ее валютного законодательства, которые применяются к резидентам в целях валютного контроля. Было бы интересно узнать, будут ли наши новые соотечественники так же внимательны к требованиям государства, давшего им гражданство, или положатся на «комплексность законодательства».
Источник: SPEAR'S Russia