Постоянный адрес статьи:
https://pbwm.ru/articles/kollektsiya-nalogovyh-tonkostey
Дата публикации
04.12.2009
Текст:
Андрей Ганин
Рубрики:
Идеи и рекомендации
Напечатать страницу
Вложения средств в альтернативные активы, такие как, например, предметы искусства, коллекционные автомобили и т.п., осуществляются чаще всего двумя способами – как прямые инвестиции, когда активы переходят в личную собственность физического лица, или как инвестиции с использованием специально созданных корпоративных структур (холдинговых и торговых компаний, частных галерей и фондов, семейных трастов и т.п.).
Выбор конкретного способа инвестирования зависит от многих факторов, таких как особенности самого предмета инвестиций и планируемое его использование, личные предпочтения владельца, наличие административных ресурсов.
Если говорить о финансовых аспектах, то формирование коллекций в личную собственность имеет очевидные преимущества в виде возможности получения налоговых вычетов, предусмотренных для налоговых резидентов России. Так, при продаже любого имущества (к коему относятся и предметы искусства, ретроавтомобили, оружие, ювелирные изделия и вина), находящегося в собственности владельца три года и более, весь доход от продажи можно освободить от российского налогообложения. Если же имущество находилось в личной собственности менее трех лет, можно вычесть либо документально подтвержденные суммы, уплаченные при приобретении имущества, и некоторые другие задокументированные расходы, принимаемые к вычету, либо фиксированную сумму имущественного вычета, закрепленную налоговым законодательством (сумму, прямо скажем, весьма незначительную, учитывая среднюю рыночную стоимость такого рода активов).
Имущественный вычет можно получить на основании налоговой декларации и подтверждающих документов. Единственное приятное исключение составляют доходы, полученные от продажи легковых автомобилей (в том числе и ретроавтомобилей), состоящих на регистрационном учете в РФ у одного владельца три года и более, – такие доходы с 2010 года освобождаются от налогообложения автоматически, без подачи декларации. Недостатками приобретения активов в личную собственность владельца можно считать то, что такое владение менее защищено с юридической точки зрения, а также несет существенное административное бремя для владельца в виде получения всевозможных лицензий, разрешений, таможенных оформлений и т.п.
В свою очередь, создание корпоративных структур при грамотной разработке также позволит получить некоторые налоговые преимущества – например, дивиденды, распределяемые владельцам корпоративных структур после реализации активов на уровне структур, могут облагаться налогом по пониженной ставке 9 процентов для налоговых резидентов РФ. Такой способ инвестирования также поможет обеспечить более высокую степень юридической защиты активов, более гибко планировать наследственные отношения и распределять административную нагрузку (например, частная галерея может при необходимости, помимо приобретения и продажи, осуществлять хранение, транспортировку и таможенное оформление коллекций, а также проводить выставки). Иногда использование корпоративных механизмов обусловлено и законодательными ограничениями, например необходимостью получения специальных лицензий, что для физического лица может быть затруднительно или даже невозможно.
К недостаткам корпоративных структур следует отнести в первую очередь то, что любые предметы и коллекции, принадлежащие фактически физическим лицам, но находящиеся в собственности структур, с формальной точки зрения являются корпоративной собственностью, а значит, их безвозмездное использование физическими лицами представляет собой для них доход в натуральной форме. Например, коллекционер приобрел на аукционе раритетную живопись через специально созданную компанию, но не планирует в ближайшее время с ней расстаться, а хочет в полной мере ею насладиться, повесив в своих личных апартаментах. Или винный гурман, обладатель погребов с коллекционными винами, приобретенными через частный фонд, иногда берет оттуда бутылочку-другую, чтобы угостить своих родных и друзей. В обоих случаях такое использование будет рассматриваться как доход физического лица в натуральной форме, который облагается по ставке 13 процентов для налоговых резидентов РФ.
Помимо выбора конкретного вида инвестирования, существует немало дополнительных подводных камней, о которых нужно задуматься частному инвестору. Перечень этих вопросов настолько широк, что для их освещения понадобилась бы целая энциклопедия, поэтому мы кратко перечислим только некоторые из них.
Ставки налога зависят от мощности автомобиля в лошадиных силах, поэтому для владельцев ретроавтомобилей, которые, как правило, не отличаются большой мощностью, транспортный налог составит совершенно незначительную сумму, в то время как для владельцев современных спорткаров (например, тысячесильного Bugatti Veyron) сумма налога будет более ощутима. Стоит также учитывать, что в субъектах Российской Федерации ставки транспортного налога могут быть изменены. Занимателен тот факт, что с 1 января 2010 года в Тульской области от уплаты транспортного налога, который устанавливается местными органами власти, освобождаются владельцы ретроавтомобилей, с года выпуска которых прошло 50 и более лет. Чтобы воспользоваться щедростью тульских законодателей, нужно, разумеется, быть плательщиком налогов именно в этом регионе.