Кадастровые миллионы
Что бы ни говорили критики российской системы налогообложения, она все же достаточно прогрессивна, а налоговое бремя, в сравнении с положением в других государствах, отнюдь не чрезмерное. Тем не менее российская налоговая система вызывает массу справедливых нареканий, основная часть которых, по мнению Егора Коваленко, связана не с самим фактом необходимости уплатить налог, а с отсутствием грамотного механизма исполнения закона. Вопрос о новом порядке расчета налога на имущество – один из свежих примеров того, как с этой ситуацией можно бороться.

Егор Коваленко
Управляющий партнер «Национальной юридической службы»
Новый порядок расчета налога на имущество – находка для юристов, зарабатывающих на консультировании по фискальным вопросам. Как физические, так и юридические лица обязаны уплачивать налог с имущества, которым они владеют на праве собственности. Базой для определения налога является кадастровая стоимость имущества. Кадастровая стоимость объекта недвижимости зачастую существенно (нередко более чем вдвое) превышает рыночную, следовательно, налог, подлежащий уплате, автоматически «подрастает». Не согласны? Это можно оспорить: существует установленная процедура, которая потребует значительных финансовых вложений. Впоследствии эти вложения, конечно, окупятся – снижение налога предполагается в разы, а для владельцев коммерческой недвижимости или крупных земельных участков это существенно. Но почему бы изначально не установить четкий механизм расчета кадастровой стоимости? Конечно, необходимость пополнения бюджета в данном случае – один из определяющих факторов. При этом нельзя забывать и о неорганизованности наших сограждан – пока кто-то будет готовиться к судебному процессу, пройдет большое количество времени, многие в суд не пойдут, а кто-то обратится не сразу, за это время казна успеет существенно пополниться.
Чтобы помочь неопределившимся разобраться в процедуре, предлагаю рассмотреть случай с оспариванием кадастровой стоимости земельных участков.
Статья 66 Земельного кодекса утверждает, что для установления кадастровой стоимости земельных участков необходимо проведение государственной кадастровой оценки земель. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Налоговый кодекс закрепляет также, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда установленные комиссией (судом) сведения о кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Аналогичные правила устанавливает Налоговый кодекс и для иного недвижимого имущества физических лиц, а также для ряда объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам.
Таким образом, законодатель разумно принял решение, что налог необходимо рассчитывать с фактической (рыночной) стоимости имущества, указав, что кадастровая стоимость должна быть равна рыночной в случае установления последней.
По большому счету, кадастровая оценка – тот самый источник для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка составляет от 0,3 до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка в год в зависимости от категории земель.
Таким образом, если кадастровая стоимость земельного участка существенно превышает рыночную, она может быть оспорена в установленном порядке, так как ее размер влияет на подлежащую уплате сумму налога.
В настоящее время порядок проведения кадастровой оценки регулируется законом «Об оценочной деятельности в РФ», но с 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон «О государственной кадастровой оценке».
Государственная кадастровая оценка проводится по инициативе органа государственной власти (в ряде случаев – органа местного самоуправления), который, составив перечень объектов недвижимости, подлежащих оценке, привлекает оценщика для производства кадастровой оценки. Стоит ли говорить, что подобная оценка не учитывает индивидуальных особенностей объекта недвижимости, рассчитывается усредненно по району и может быть более чем спорной. Кроме того, кадастровая оценка проводится независимым оценщиком на основании гражданско-правового договора за соответствующее вознаграждение из бюджета.
До тех пор, пока вы не оспорили такую оценку, налог исчисляется именно с суммы, указанной в Государственном кадастре недвижимости (ГКН).
Дела об оспаривании кадастровой стоимости рассматриваются по правилам административного судопроизводства, к подаваемому в суд административному исковому заявлению должен быть приложен отчет об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости по состоянию на ту же дату, на которую была определена его кадастровая стоимость. Если у суда возникнут сомнения в достоверности такого отчета, для определения рыночной стоимости объекта может быть назначена судебная экспертиза.
Таким образом, налицо дополнительные расходы – на первоначальную оценку и на последующую судебную экспертизу.
Решение суда об установлении кадастровой стоимости имущества в размере, равном его рыночной стоимости, является основанием для внесения изменений в ГКН и последующего перерасчета размера налога за тот налоговый период (календарный год), в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Установленная таким решением суда кадастровая стоимость подлежит применению до тех пор, пока уполномоченный орган не проведет новую кадастровую оценку, по результатам которой в ГКН будут внесены сведения о новой кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Таким образом, для восстановления справедливости собственнику пришлось бы ходить в суд раз в несколько лет – вслед за установлением новой кадастровой стоимости.
Но на ошибках учатся. Вероятно, для сокращения количества споров новый закон «О государственной кадастровой оценке» определил, что вместо независимых оценщиков заниматься кадастровой оценкой будут бюджетные учреждения.
Эти учреждения не вправе будут заниматься оценочной деятельностью на основании договоров, а ответственность за их деятельность при недостаточности имущества бюджетного учреждения будет нести Российская Федерация.
Также Министерством экономического развития утверждены методические указания о государственной кадастровой оценке, что, бесспорно, должно обеспечить единообразие в подходах к оценке объектов недвижимости и, соответственно, определенную унификацию. И как следствие – привести к уменьшению количества спорных ситуаций.
Таким образом, государством ведется работа, направленная на усовершенствование и упрощение процедуры взимания налогов, что свидетельствует о правильном направлении экономической политики.
Капитал и пограничники

В одном из недавних номеров WEALTH Navigator опубликовал фрагмент из только что вышедшей на русском языке работы Брук Харрингтон «Капитал без границ. Управляющие частным капиталом и один процент». Отрывок и сама книга спровоцировали профессиональную дискуссию, после которой WEALTH Navigator обратился к некоторым участникам рынка с просьбой о комментарии. Мы публикуем их отзывы целиком и уверены: они способны вызвать не меньший отклик и полемику, чем сам первоисточник.
Мы были готовы к подобным сценариям

WEALTH Navigator продолжает публиковать интервью с российскими банкирами, работающими в индустрии private banking и wealth management, представляя их позицию, рекомендации и анализ ситуации на рынке в 2022 году. В этом номере мы пообщались с Алексеем Косяковым, заместителем председателя правления Банка ДОМ.РФ.
Завтра начинается сегодня

Мировая технологическая революция продолжается. Однако, чтобы воспользоваться ее плодами в полной мере, инвестор должен владеть всей полнотой информации о рынках, уметь ее анализировать и принимать грамотные решения на основе такого анализа. При этом необходимо помнить, что основа будущего успеха закладывается в настоящем, утверждает операционный директор Red Lions Capital Зезаг Каимова.
Чем больше ограничений, тем сильнее атмосфера поддержки

Мир находится на пороге большой перенастройки финансовых процессов, считает директор департамента по работе с состоятельными клиентами УК «Альфа-Капитал» Андрей Бабиян. В интервью WEALTH Navigator он рассказал о том, как управляющие компании помогают инвесторам решать возникающие проблемы и почему у российского рынка большое будущее.
Цифровая безопасность хрупкого мира

Российская IT-индустрия выдержала первые удары санкций, и стране пока не грозит вечное технологическое отставание, хотя у многих компаний положение дел становится хуже с каждым месяцем. В ближайшие несколько лет очень многое будет определять не только злая внешняя воля, но и разумность действий государства и участников рынка. В интервью WEALTH Navigator глава ГК Swordfish Security Юрий Сергеев рассказал об ошибках «срочного импортозамещения», надежде на логику рынка и всеобщих проблемах с кибербезопасностью.
Почему рынок импакт-инвестиций обречен на рост

Дмитрий Мунгалов – о том, как развивается индустрия импакт-инвестиций на Западе и какие тенденции там преобладают сегодня.
Капитал со смыслом

Импакт-инвестиции – не только способ улучшить жизнь общества и отдельных людей, но и возможность хорошо заработать с умеренным риском. Размышляя о будущем сектора в России, Любовь Шерышева настаивает, что число желающих инвестировать с прибылью и смыслом будет только расти.
Вселенная с приставкой «мета»

Метавселенная – слово и феномен, возникший в поле зрения, в жизни современного человека не так давно. Как все грандиозное, это продукт столкновения нескольких сущностей. С одной стороны, невероятного технологического прогресса последних лет, в базе которого блокчейн и интернет нового поколения Web 3.0. С другой – всего человеческого в каждом из нас: стремления вести социальную жизнь и общаться, желания развлекаться, получать удовольствие в игре. Ведь у взрослых, как у детей, те же игрушки, только дороже, а с некоторых пор еще и гораздо более технологичные. Постепенное «переселение» современного человека из реального мира в виртуальный не новость, но с появлением полноценных метавселенных может перестать быть просто фигурой речи. Пока это больше красивый, но довольно абстрактный концепт, который еще только предстоит наполнить реальным технологическим содержанием. Однако за дело уже берутся мировые техногиганты, «внезапно» разглядевшие в метавселенных новый мегатренд и мегавозможность «длиною в жизнь» для своего бизнеса. Работы хватит всем. Свою часть из нее предстоит сделать Inanomo – компании, которая развивает одноименную интегрированную криптовалютную технологическую платформу, предназначенную для хранения, обмена и инвестиций в фиатных деньгах и криптовалютах. Осенью прошлого года на страницах WEALTH Navigator в рамках совместного редакционного проекта мы рассказали о запуске на площадке Inanomo крипто-игрового направления. Его логическим развитием на платформе станет новый продукт – технологическая платформа для разработчиков метавселенных. По сути – метавселенная для метавселенных. О том, как это устроено и почему запуск нового продукта даст новый толчок развитию всей инфраструктуры Inanomo, рассказывает ее основатель и генеральный директор Кирилл Садилов.
Дурацкая шутка, или Представление об альтернативе

Вероятно, самый знаменитый профессор Высшей школы социальных наук и Парижской школы экономики Тома Пикетти написал новую книгу. «Время для социализма: депеши из мира в огне, 2016-2021 гг.» – это не только жесткий анализ все время усиливающегося глобального неравенства, как его «Капитал в XXI веке», но и план демонтажа существующей системы и строительства куда более справедливого и благодатного будущего, в котором никто не будет забыт и отчужден от результатов собственного труда. Разумеется, основная аудитория французского профессора имеет отчетливо левые взгляды, а многие коллеги хвалят его за поднятие темы на новый уровень или «невероятный эмпирический багаж», но критикуют за методологическую слабость и неверные выводы об истинных причинах неравенства. Тем не менее выход подобной книги – это прекрасный повод для содержательной дискуссии. Алексей Цветков, писатель, драматург, политический активист, комментатор и популяризатор Маркса, написал о Пикетти и его новой работе в своем блоге. С любезного разрешения автора WEALTH Navigator публикует его отзыв на своих страницах.
Из-за железного занавеса постучали

Справившись с первым культурным шоком, связанным с отменой мировых премьер и прокатных лицензий, разрывом отношений с ведущими мировыми медиаплатформами, киностудиями и кинофестивалями после известных событий конца февраля, российские деятели индустрии кино, кажется, снова в седле. Так ли это, есть ли жизнь за новым железным занавесом, способны ли российские киноделы заместить внезапно выпавшую западную продукцию и успешно развиваться, на площадке дискуссионного клуба «Валдай» поговорили участники отрасли Светлана Сонина, Вадим Соколовский, Алена Кремер, Александр Акопов и Алексей Гореславский. Зарядившись их оптимизмом, WEALTH Navigator делится им со своими читателями.
Вечное студенчество

Татьяна Костенкова – о концепции life-long learning, модульном MBA, образовании за рубежом в новых условиях и домашнем обучении.
Хорошо одеваться – не роскошь

Пандемия изменила стиль нашей жизни, работы и то, как мы одеваемся. Что нового в мире делового дресс-кода, как адаптировать гардероб к послаблениям нового времени, как носить неформальные пиджаки, худи и галоши и почему классная одежда – это не роскошь, специально для SPEAR’S Russia рассказал Константин Ефимов.
Оставить комментарий