Дивидендный доход и «сквозной подход»


26.10.2017




Nepomnyashchikh%20evgeny%20color
Евгений Непомнящих

директор EY

Почему «сквозной»

В последнее время клиенты часто задают мне вопрос: как лучше с налоговой точки зрения распределять дивиденды, когда россияне владеют российскими компани­ями опосредованно через иностранные фирмы. В упрощенном виде такое владение осуществляется, например, по цепочке: физическое лицо – бенефициар траста – кипрская компания – российское ООО. Представим, что в такой структуре бенефициар – это вы. В обычном порядке налоговая нагрузка распределяется следующим образом: сначала российская компания удерживает налог у источника (по общему правилу – по стандартной ставке 15%, а по применимым налоговым соглашениям его ставка может быть снижена до 5%), а затем, получив денежные средства, вы будете вынуждены заплатить еще 13% НДФЛ.

Именно поэтому на­ибольший интерес вызывает вариант выплаты дивидендов без уплаты российского налога у источника. Оптимизации можно достичь за счет применения в добровольном порядке так называемого сквозного подхода. Его суть заключается в возможности заявить в качестве фактического получателя дивидендов вас как лицо, косвенно участвующее в цепочке владения российской компании и отличное от ее непосредственного акционера/участника. Например, если вы и есть такое лицо, а вдобавок признаетесь российским налоговым резидентом (далее для удобства – бенефициар), то распределяемые дивиденды по всей цепочке будут облагаться в России лишь 13% НДФЛ.

Для реализации этого варианта нужно выполнить формальные требования. Иностранная компания, получающая доход в виде дивидендов от российской, и вы должны до даты выплаты дохода предоставить российской компании как налоговому агенту ряд документов (перечень прямо установлен законом).

Налоговые достоинства

Этот вариант позволяет устранить риск конфликта с российскими налоговыми органами по оспариванию пониженных ставок налога у источника в силу правил по бенефициарному собственнику дохода (складывающаяся правоприменительная практика по этому вопросу неоднозначна, решения часто принимаются в пользу налоговых органов).

Эффективная ставка налогообложения дивидендов по всей цепочке владения – от российской компании до вас – может составить 13% (если нет потерь на иностранных налогах на дивиденды; зависит от каждой конкретной холдинговой структуры). По сути, снижение налоговой нагрузки достигается за счет экономии на налоге у источника (экономия как минимум 5%).

Получив денежные средства, вы не должны второй раз платить НДФЛ, так как он уже был удержан ранее. При этом не обязательно трасту иностранной компании сразу распределять полученные дивиденды до уровня бенефициара. В этом случае такие дивиденды не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли контролиру­емой иностранной компании для целей обложения НДФЛ на уровне физического лица.

При распределении дивидендов российской компанией в пользу ее иностранного акционера и последующем распределении дивидендов в вашу пользу потенциально возможно осуществить перечисление денежных средств напрямую в пользу физических лиц (без фактического перечисления этих денежных средств на счет иностранной компании). Для этого нужно заранее продумать документарное оформление для такого перечисления, чтобы учесть потенциальные юридические аспекты и отражение в отчетности. Иными словами, таким образом можно сэкономить и на транзакционных издержках и ускорить процесс получения денежных средств.

Налоговые недостатки

Учитывая, что иностранная компания – получатель дивидендов является самостоятельным иностранным юридическим лицом, применение «сквозного подхода» не исключает возможность применения к ней иных правил, предусмотренных российским налоговым законодательством. Правила о налоговом резидентстве и постоянном представительстве по-прежнему будут применяться к этой компании. Для минимизации соответствующих налоговых рисков рекомендуется прежде всего исключить риск-факторы, свидетельствующие об управлении и осуществлении предпринимательской деятельности из России, а также обеспечить наличие минимального уровня фактического присутствия иностранной компании в иностранной юрисдикции.

В случае применения «сквозного подхода» исторические налоговые риски за предыдущие периоды, связанные с применением фактического права на доход, налогового резидентства и постоянного представительства, потенциально могут возрасти. Эти риски желательно оценить заранее.

На практике применение «сквозного подхода» к дивидендам может затронуть налогообложение иных доходов, к которым такой подход не применяется. Например, если в будущем иностранная компания решит продать акции/доли российской компании.

Еще одним недостатком будет увеличение НДФЛ с 13 до 15% если вы утратите статус налогового резидента России. Конечно, в этом случае возможно применение пониженной ставки налога в соответствии с положениями соответствующего налогового соглашения. Это будет зависеть от юрисдикции вашего нового налогового резидентства и формулировок соответствующего налогового соглашения.

Сухой остаток

Несмотря на некоторые налоговые риск-факторы, связанные с применением сквозного подхода, при правильном подходе к структуре управления и грамотном устранении/минимизации потенциальных налоговых рисков использование данного варианта позволяет значительно повысить налоговую эффективность при распределении дивидендов в структуре за счет экономии на налоге у источника.



26.10.2017

Источник: SPEAR'S Russia #10(72)

Комментарии (1)

Специалист 27.10.2017 02:59

А можно стать налоговым недомицилированным резидентом Кипра, и не платить вообще в течение 17 лет налоги на дивиденды, уплатив только 5% налога у источника в России... В общем, физические лица - киприоты снимают всю головную боль от Российской налоговой.


Оставить комментарий


Зарегистрируйтесь на сайте, чтобы не вводить проверочный код каждый раз


Вселенная с приставкой «мета»


Img_5365
 

Метавселенная – слово и феномен, возникший в поле зрения, в жизни современного человека не так давно. Как все грандиозное, это продукт столкновения нескольких сущностей. С одной стороны, невероятного технологического прогресса последних лет, в базе которого блокчейн и интернет нового поколения Web 3.0. С другой – всего человеческого в каждом из нас: стремления вести социальную жизнь и общаться, желания развлекаться, получать удовольствие в игре. Ведь у взрослых, как у детей, те же игрушки, только дороже, а с некоторых пор еще и гораздо более технологичные. Постепенное «переселение» современного человека из реального мира в виртуальный не новость, но с появлением полноценных метавселенных может перестать быть просто фигурой речи. Пока это больше красивый, но довольно абстрактный концепт, который еще только предстоит наполнить реальным технологическим содержанием. Однако за дело уже берутся мировые техногиганты, «внезапно» разглядевшие в метавселенных новый мегатренд и мегавозможность «длиною в жизнь» для своего бизнеса. Работы хватит всем. Свою часть из нее предстоит сделать Inanomo – компании, которая развивает одноименную интегрированную криптовалютную технологическую платформу, предназначенную для хранения, обмена и инвестиций в фиатных деньгах и криптовалютах. Осенью прошлого года на страницах WEALTH Navigator в рамках совместного редакционного проекта мы рассказали о запуске на площадке Inanomo крипто-игрового направления. Его логическим развитием на платформе станет новый продукт – технологическая платформа для разработчиков метавселенных. По сути – метавселенная для метавселенных. О том, как это устроено и почему запуск нового продукта даст новый толчок развитию всей инфраструктуры Inanomo, рассказывает ее основатель и генеральный директор Кирилл Садилов.


















Великая драматургия капитала


20190906_174137
 

Постановка режиссера Нади Кубайлат – моноспектакль. На сцене лишь один герой – явно чокнутый профессор, окруженный горой вещей, хламом товаров. Невротик, как и многие из нас, озабоченные капиталом. Профессор в блистательном исполнении актера Александра Николаева экзальтированно, но четко излагает тезисы Маркса. Зрителю смешно, но грустно и по нарастающей тревожно. Потому что этот одинокий невротический человек признается на сцене в своей тотальной товарности, которая стала в современном мире новой товарностью, сутью нашего бытия. О гуманизме и драматургии мышления Маркса, рекордном российском капитализме и глобальном противоречии между бухгалтерией и моралью мировой капиталистической системы в интервью Wealth Navigator поразмышлял соавтор сценического текста спектакля, писатель, убежденный марксист и левый интеллектуал Алексей Цветков.