Амнистия капиталов. Продолжение
В конце февраля принят пакет законов, направленных на продление сроков проведения амнистии капиталов и безналоговой ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК). Почему новость заслуживает пристального внимания, поясняют Евгений Непомнящих и Мария Фролова, EY.
Евгений Непомнящих
директор EY
Новации позволяют россиянам, имеющим активы за рубежом, подготовиться к раскрытию информации в рамках автоматического обмена информацией (для ряда физических лиц оно стало сюрпризом), привести свои структуры в порядок в рамках безналоговой ликвидации и т.п. Несмотря на единый пакет законов, с процедурной и содержательной точки зрения безналоговая ликвидация и добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов в банках могут быть осуществлены раздельно. Иными словами, использование безналоговой ликвидации не означает автоматически использование амнистии капиталов, и наоборот. Что же принятие нового пакета законов означает на практике?
Безналоговая ликвидация
В первую очередь продление безналоговой ликвидации позволяет российским налогоплательщикам закончить деофшоризацию своих иностранных активов без российских же налоговых последствий. По сравнению с правилами, которые действовали до конца 2017 года, новое законодательство имеет ряд особенностей.
Первое: важно помнить, что безналоговая ликвидация была продлена только для физических лиц (ранее такая возможность предоставлялась и российским организациям).
Основные правила остались неизменными. Под безналоговую ликвидацию подпадают не только иностранные компании, но и иностранные структуры без образования юридического лица (например, трасты, фонды). При этом не важно, по праву какой юрисдикции они созданы и налоговыми резидентами каких стран признаются. Доходы, полученные физическими лицами – российскими налоговыми резидентами в виде денежных средств и в натуральной форме при ликвидации КИК, должны освобождаться от российского НДФЛ, если ликвидация такой КИК завершена до 1 марта 2019 года. При соблюдении ряда условий такое освобождение возможно и при ликвидации КИК в более поздние сроки.
Новые нормы решают ряд вопросов, которые не были учтены в прежних. Так, перечень объектов, которые физическое лицо может получить без налогов в рамках ликвидации, расширился и теперь включает денежные средства. Отпали и сомнения о возможности безналогового получения в качестве ликвидационной выплаты таких активов, как права требования (существуют разъяснения, подтверждающие такую возможность по ранее действующим нормам).
Примечательно, что данными налоговыми преференциями можно воспользоваться, используя тот же заявительный порядок: физическому лицу нужно подать налоговую декларацию, заявление в свободной форме и подтверждающие документы.
Амнистия капиталов
Новый этап амнистии капиталов продлится с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. По сути, физическим лицам предоставляется право добровольно задекларировать свое имущество и вклады в банках за пределами России, в том числе оформленные на номинальных владельцев, в обмен на освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности в случае, если нарушения, связанные с декларируемым имуществом, совершены до 1 января 2018 года (c учетом ряда особенностей в отношении валютного законодательства).
Основные правила амнистии остались неизменными. Российскому физическому лицу предоставлено право однократно в рамках данной кампании предоставить специальную декларацию. Активы, подпадающие под амнистию, включают имущество (например, земельные участки, объекты недвижимости, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах организации), счета в зарубежных банках, а также КИК. При этом не все активы подпадают под амнистию – например, драгоценные металлы, объекты искусства не в списке. Важно помнить, что движимое имущество может быть необходимо возвращать в Россию – зависит от государства его расположения.
Как и прежний, новый этап амнистии позволяет переоформить владение акциями иностранных компаний с номинальных владельцев в пользу физических лиц – реальных владельцев без возникновения негативных налоговых последствий по НДФЛ.
Одно из новшеств – возможность амнистировать не только открытые счета (вклады) в банках, расположенных за пределами России, но и счета (вклады), закрытые на дату предоставления специальной декларации. Норма позволяет решить вопрос в отношении закрытых счетов, информация по которым может быть получена российскими налоговыми органами в рамках автоматического обмена информацией.
Предусматривается также возможность освобождения физических лиц от ответственности, связанной с пропуском срока подачи уведомления о КИК и уведомления об участии в иностранных организациях, если такое уведомление подается вместе со специальной декларацией. Эта норма особенно актуальна, если ранее физическое лицо не предоставляло информацию о своих КИК, но готово участвовать во втором этапе амнистии капиталов.
Как и в случае с безналоговой ликвидацией, проработка решения об амнистии капитала требует глубокого анализа юридических аспектов. При этом необходимо учитывать, что пакет законов не освобождает от всех составов преступлений (например, от составов, связанных с легализацией доходов). Иными словами, вопрос, стоит ли включаться в амнистию капиталов, всегда зависит от конкретной ситуации.
Источник: SPEAR'S Russia #3(76)
Налоговые приключения российских денег за границей
Александр Непомнящий – о растущей налоговой чистоплотности россиян как неожиданном последствии турбулентности последних лет.
Инструкция по работе с замороженными активами
Санкционная блокировка активов российских клиентов европейскими депозитариями – проблема, решение которой обязательно будет найдено. Хотя идущие больше года переговоры о разморозке сродни пробиванию просеки в густом лесу, но рано или поздно они дадут результат, утверждает Олег Горанский, директор по правовым вопросам УК «Первая».
Оцифровка рубля
Появление в России новой, цифровой, формы рубля даст определенные преимущества владельцам капитала, например, сделает привычные транзакции более выгодными. Но не следует игнорировать и риски, которыми может сопровождаться введение цифрового рубля, предупреждают Михаил Клементьев и Кирилл Русаков.
Пора переезжать
В феврале Совет Европы включил Россию в так называемый «черный» список юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах. О том, каковы последствия такого решения, куда россиянам перевозить свои трасты и фонды, а также о перспективах специальных административных районов (САР) рассказывает Александр Токарев.
Неустойчивое развитие?
Вероника Жукова – об академических сомнениях в пользе инвестиций воздействия и решительном настрое западных практиков, а также о трудном выборе источников финансирования, который встает перед создателями российских стартапов.
Информация – новое золото
Елизавета Котова, управляющий директор Семейного финансового офиса, Private Banking ВТБ, – о наполнении сферы нефинансовых услуг в новых условиях и важности надежных партнерских отношений.
«Запрос на детские финансовые продукты остается высоким»
О детских картах и тратах по ним, формировании лояльности к банку у взрослых клиентов и их наследников, а также образовательных программах для юных инвесторов и финансистов WEALTH Navigator рассказала Татьяна Якубович, руководитель центра продуктового маркетинга и партнерских программ Газпромбанк Private Banking.
Копи деньги смолоду
WEALTH Navigator разобрался, что предлагает банковская сфера для самых юных и почему некоторые тенденции в детском банкинге вызывают опасения у экспертов.
Удачно слиться
Алексей Куприянов – о том, почему растет роль консультантов в структурировании сделок и какую добавленную ценность приносят своим клиентам инвестбанкиры.
Как потерять клиента
Виталий Дашин задумывается о том, к какому беспорядку может привести идеальный порядок, и вспоминает несколько историй из своей банковской карьеры в Швейцарии и Лихтенштейне.
Манипуляции на максималках в замыленной субъективной реальности
Руслан Юсуфов – об устройстве информационных пузырей, механике неравенства, могуществе технологических компаний, бесправии пользователей, культах будущего, конспирологических искажениях сознания, а также о важности самонаблюдения и надежде, которую искусственный интеллект и люди то дают, то отнимают друг у друга.
Состояние ума
Павел Бережной – о том, что такое mindset инвестора и какое значение он имеет на практике.
Оставить комментарий