Назад в будущее
Привычка состоятельных людей жить одновременно в нескольких странах, постоянно переезжая из одной резиденции в другую, может иметь самые неожиданные налоговые последствия при передаче имущества по наследству. Но избежать переплаты налога можно, уверены Андрей Ганин и Ольга Кучеренко.
Отложите этот журнал. Сядьте в мягкое удобное кресло, расслабьтесь, закройте глаза. Забудьте о тревогах прошедшего дня, биржевых сводках, колебаниях курсов валют и финансовых результатах за квартал. Подумайте о приятном – о вашей вилле в солнечной Испании, уютном домике в колониальном стиле на юге Франции, фешенебельной квартире в лондонском Мэйфэйре, личном самолете, коллекции картин и предметов старины, которую вы с упорством и азартом завзятого охотника собирали в течение последних нескольких лет. Мы что-то забыли? Подумайте обо всем том, что делает вашу жизнь и жизнь членов вашей семьи такой комфортной, является предметом гордости и позволяет с уверенностью заявить, что успех достигнут.
А теперь давайте перенесемся на 20–30 лет вперед. Что вы видите? Удалось ли вам сохранить и передать имущество своим детям и внукам? Скорее всего, да! По крайней мере, мы искренне в это верим. Но сколько налогов было уплачено в различных юрисдикциях, когда это имущество перешло к ним по наследству – в Великобритании, Франции, Испании и т.д.? Можно ли было этого избежать? Что нужно было для этого сделать и когда?
В этой статье мы попытаемся ответить на эти вопросы или хотя бы дать вам повод для размышлений. Да-да, вы правильно догадались: речь пойдет о налоге на наследство – теме, которая по-прежнему является если не запретной, то крайне непопулярной среди состоятельных россиян, в то время как в Европе и США забота о благосостоянии семьи и наследственных отношениях уже давно стала нормой жизни и определяющим фактором при принятии решений о тех или иных транзакциях.
От нуля до 50 процентов
Начнем с истоков, то есть с России. Здесь все достаточно просто. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования, был отменен 1 января 2006 года, а действующее налоговое законодательство освобождает от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования. Исключение составляет вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. На этом можно было бы поставить точку, если бы у вас не было имущества, расположенного за рубежом, а сами вы и члены вашей семьи не имели тесных связей с иностранными государствами. Потому что в этом случае вам необходимо учитывать последствия, связанные с налогом на наследство в самых разных юрисдикциях, и находить способы их минимизации.
Как показывает анализ международного налогового законодательства, обязательства по уплате налога на наследство возникают при выполнении хотя бы одного из условий:
- наследуемое имущество находится на территории данной страны;
- наследник является ее налоговым резидентом;
- в некоторых странах (например, в Великобритании) учитывается и налоговый статус наследодателя.
Таким образом, наряду с законодательством о налоге на наследство также следует принимать во внимание правила определения статуса налогового резидента в юрисдикциях, где вы или ваши родственники (будущие наследники имущества) проводите значительное время или имеете тесные личные и экономические связи.
Ставка налога на наследство, как правило, зависит от степени родства и стоимости наследуемого имущества. Многими странами предусмотрен льготный режим налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования между близкими родственниками, и вычеты из налоговой базы. Например, в Люксембурге, Монако и Франции наследование между близкими родственниками освобождается от налогообложения (во Франции – только для супругов). В Нидерландах, Италии и Испании к имуществу, переходящему в порядке наследования между супругами и близкими родственниками, применяются пониженные ставки налога и предусмотрены налоговые вычеты. В Великобритании предусмотрен вычет из налоговой базы по налогу на наследство, который удваивается для супругов, при этом ставка налога составляет 40 процентов, а налогообложению подлежит не только имущество, право собственности на которое переходит при кончине наследодателя, но и некоторые подарки, сделанные при жизни (ставка налога – 20 процентов).
Таким образом, налоговые обязательства в разных странах могут варьироваться от 0 до 50 процентов и более.
Порядок уплаты налога в разных юрисдикциях также отличен. В некоторых государствах налоговые обязательства возлагаются на наследника (например, в Испании, Франции и Монако), а где-то с наследственной массы сначала уплачиваются налоги и только после этого производится распределение имущества наследникам (например, в Великобритании).
В отдельных странах отсутствует налог на наследство как таковой, однако со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, или прироста этой стоимости может взиматься налог на доходы или на прирост капитала (например, в Канаде).
В ряде стран взимается сбор при регистрации смены собственности. К числу государств, в которых наследство не подлежит налогообложению, относятся, например, Австрия и Гонконг, а в большинстве провинций Испании налог на наследство планируется отменить в ближайшие несколько лет.
Цена недальновидности
Теперь вы имеете представление о том, насколько разнообразно международное налоговое законодательство в отношении налога на наследство и какова цена недальновидности. Именно недальновидности, потому что международное право позволяет достаточно эффективно планировать налоговые последствия при передаче имущества по наследству в разных странах. Одним из таких инструментов, помогающих существенно снизить налоговую нагрузку, являются персональные холдинговые структуры с использованием зарубежных трастов. Такие структуры не только обеспечивают юридическую защиту активов, высокий уровень конфиденциальности информации о владельцах, позволяют планировать налоговые аспекты различных сделок с активами, но и предоставляют возможность эффективно решать вопросы семейных имущественных отношений, например ограничивать доступ к активам со стороны детей, пока те не будут готовы эффективно ими распоряжаться и управлять, в то же время обеспечивая им регулярные средства, необходимые для поддержания привычного уровня жизни.
Например, в Великобритании имущество, находящееся за границей и переданное в зарубежный траст, не будет облагаться налогом на наследство, даже если наследодатель на момент кончины проведет на территории страны 17 из 20 налоговых лет (применимо к физическим лицам, не имеющим домициля в Великобритании). Следует отметить, однако, что не во всех юрисдикциях использование трастов эффективно с налоговой точки зрения. Так, во Франции и некоторых других странах континентальной системы права концепция трастов не признается.
С точки зрения российского налогового законодательства следует помнить, что выплаты бенефициарам траста будут подлежать налогообложению на общих основаниях (13 процентов для налоговых резидентов), в то время как имущество, полученное в порядке наследования, в соответствии с российским правом от налогообложения освобождается. Мы также должны отметить, что при создании тех или иных персональных холдинговых структур следует особенно внимательно изучить требования законодательства о противодействии уклонению от уплаты налогов, действующее в иностранных государствах. А теперь откройте глаза. Будущее не так мрачно и неопределенно, как может показаться. Международное налоговое законодательство предусматривает огромное количество вариантов налогового планирования в отношении передачи имущества будущим поколениям. Главное – вовремя осознать важность создания эффективной структуры владения активами с учетом требований налогового законодательства в различных юрисдикциях и обратиться к профессионалам. И тогда ничто не помешает вам и членам вашей семьи еще много лет наслаждаться виллой в Испании, личным самолетом и коллекцией предметов искусства.
Свободу перемещения вписали в Индекс
Специализирующаяся на инвестиционной миграции компания Henley & Partners представила свежую версию своего Индекса паспортов, основанного на данных Международной ассоциации воздушного транспорта (IATA). Парадоксы российского паспорта, причины взлета в рейтинге ОАЭ и прочие ключевые моменты доклада по просьбе WEALTH Navigator прокомментировал Якопо Замбони.
Не взлетим, так поплаваем
Эксперты Всемирного экономического форума назвали основные риски для человечества на ближайшее десятилетие. Список широк, но при этом предсказуем: от роста геополитической напряженности, способной обернуться катастрофическими последствиями для всего мира, до сильных наводнений, засухи и прочих спутников изменения климата. Главным глобальным риском ближайших двух лет аналитики ВЭФ называют проблему генерируемой искусственным интеллектом дезинформации.
Экономика ИИ
Вышедшая недавно в издательстве Альпина PRO книга «Искусственный интеллект и экономика», пожалуй, одно из самых взвешенных и аргументированных сочинений о том, как технологии уже изменили рынок труда, повлияли на инфляцию, распределение богатства и власти и что будет происходить дальше. Автор, известный британский экономист Роджер Бутл, сознательно дистанцируется и от лагеря технооптимистов, убежденных, что роботы и искусственный интеллект обеспечат нам райскую жизнь, и от сторонников апокалиптического сценария, в котором ИИ поработит человечество. В увлекательной и доступной манере Бутл, вооружившись цифрами и результатами исследований, рисует очень рациональный и убедительный сценарий того, как революция в области искусственного интеллекта затронет всех нас. С разрешения издательства WEALTH Navigator воспроизводит фрагмент этой книги.
Международный бизнес и инвестиции после 2023 года – налоговая точка зрения
Ирина Фадеева и Всеволод Будэ – об изменениях в уплате налогов из-за приостановки соглашений с недружественными странами, а также растущей популярности личных фондов и иностранных компаний для целей инвестирования.
Оставить комментарий